Zysk na kapitał: hipotetyczne koszty pozyskania kapitału wewnętrznego

Czy na podstawie Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych art. 15cb – Spółka XXXXXXXXX będzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów za lata 2023-2025 r. kwoty odpowiadającej iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty zysku za rok 2022 przekazanego na kapitał zapasowy w 2023 r. zgodnie z uchwałą z dnia XXXXXr. (zwaną kwotą hipotetycznych kosztów pozyskania kapitału wewnętrznego). Koszty te przysługiwać będą Spółce w roku podwyższenia kapitału zapasowego (tj. w 2023 r.) oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych (tj. 2024 r. i 2025 r.) Ponadto Spółka nie zamierza dokonywać podziału i wypłaty zysku za rok 2022 przed upływem 3 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce.

Wyliczenie rocznych odsetek od kapitału własnego zaliczone do kosztów podatkowych za rok 2023 wg wzoru:

(R (referencyjna) NBP + 1%) x E

gdzie: R referencyjna NBP – stopa referencyjna NBP na ostatni dzień roku poprzedzającego wniesienie dopłaty  (w 2023 r. stosowana stopa referencyjna to 6,75%, a więc swoistego rodzaju oprocentowanie kapitału własnego wynosi 7,75%) E –  zysk zatrzymany

(6,75% + 1%) x XXXX = XXXX

(kwota niższa od ustawowego limitu 250.000,00 art. 15cb ust. 2 i 3 u.p.o.d.p.), zatem całość kwoty hipotetycznych kosztów pozyskania kapitału wewnętrznego stanowić będzie koszty uzyskania przychodów.

Powyższe wyliczenie powoduje obniżenie podatku dochodowego o kwotę XXXX zł  (XXXX x 19%)