Ulga mieszkaniowa majątek odrębny i wspólny

1. Czy rzeczywiste wydatkowanie całości dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości-mieszkania na zakup domu jednorodzinnego, wykorzystywanego na własne cele mieszkaniowe, uprawnia mnie do całkowitego zwolnienia podatkowego (art. 21, ust. 1, pkt 131 ustawy o PIT) – w sytuacji, gdy w akcie notarialnym jako współwłaściciel domu jest wskazany mój mąż (małżeńska wspólnota majątkowa)?

2. Czy w scharakteryzowanej poniżej sprawie, w której Urząd Skarbowy rozpoczął czynności, przysługuje mi prawo do wystąpienia o podatkową interpretację indywidualną?

Opis stanu faktycznego.

W dniu XXXXX r., już w okresie trwania mojego małżeństwa z XXXXXX (małżeńska wspólność majątkowa) nabyłam za kwotę 320 tys. zł mieszkanie w budynku wielorodzinnym. Następnie zamieszkałam w nim z mężem i dzieckiem. Inwestycja ta była możliwa dzięki darowiźnie ze strony mojego XXXX.

Następnie w dniu XXXX r. dokonałam sprzedaży mieszkania za kwotę XXXX tys. zł. z zamiarem zainwestowania uzyskanych środków w dom jednorodzinny i skorzystania z ulgi podatkowej (na mocy art. 21, ust. 1, pkt 131 ustawy o PIT). Ze względu na wynikające z przyczyn obiektywnych poślizgi czasowe w realizacji transakcji sprzedaży i kupna, odbyła się ona z użyciem pożyczki od mojego ojca, zgłoszonej do Urzędu Skarbowego (PCC-3, I US Kalisz, wpł. XXXX r.) i spłaconej w całości po uzyskaniu środków ze sprzedaży mieszkania.

W dniu XXXX r. nabyłam za kwotę XXXX tys zł. dom jednorodzinny, w całości wykorzystując w tym celu środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania, co zostało odnotowane w akcie notarialnym (§5, akt notarialny, XXXX, Kalisz, rep. XXXX). Ze względu na mniejszościowy udział w inwestycji oszczędności z okresu naszego małżeństwa, wypracowanych także przez mojego męża, do aktu notarialnego został on wpisany jako współwłaściciel nabytej nieruchomości. W domu tym zamieszkaliśmy wraz z dziećmi i stan ten trwa nadal.

W dniu XXXX r., w informacji przekazanej telefonicznie, urzędnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu poinformował mnie, że ze względu na w/w zapis aktu notarialnego dot. współwłasności męża, II US Kalisz odmawia zaliczenia całości środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania jako zainwestowanych w kupno nieruchomości (domu) we własnych celach mieszkaniowych i objętych zwolnieniem podatkowym. Za środki objęte zwolnieniem podatkowym określono kwotę XXXX tys. zł (połowa wartości domu) powiększoną ewentualnie o kwoty widniejące w fakturach potwierdzających koszty urządzenia domu.

Decyzja ta spowodowała powstanie zaległości podatkowej, którą można szacować na około XXXX tys. zł.

Taka decyzja zaskoczyła mnie, gdyż uzyskane wcześniej porady prawne nie zapowiadały problemów w uzyskaniu całkowitego zwolnienia podatkowego na mocy stosownych przepisów ustawy. Wydaje się uzasadnionym stwierdzenie, że intencją ustawodawcy wyrażoną w art. 21, ust. 1, pkt 131 w/w ustawy jest objęcie zwolnieniem podatkowym transakcji służących zmianie lub polepszeniu bazy lokalowej podatnika, istotnej ze względu na potrzeby życiowe - mieszkaniowe i wykorzystywanej przez niego lub jego i członków jego rodziny. Zapis ustawowy nie nakłada na podatnika żadnych ograniczeń, poza wymogiem przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości (i objętych zwolnieniem podatkowym) na zakup nowej nieruchomości na cele mieszkaniowe oraz zachowania dla tych czynności okresu maksymalnie trzech lat. Co więcej rozstrzygnięcia Sądów, dotyczące różnych sytuacji szczegółowych związanych z realizacją określonego w ustawie prawa podatnika do ulgi, idą raczej w kierunku poszerzenia swobody w korzystaniu z tego uprawnienia, przy spełnieniu wymogów dotyczących zasadniczego celu i terminu czynności. Ponadto umieszczenie w akcie notarialnym jako współwłaściciela mojego męża, z którym mieszkam, prowadzę wspólne gospodarstwo domowe i pozostaję w małżeńskiej wspólnocie majątkowej, nie powoduje przekazania części wartości domu osobie obcej z zamiarem uzyskania dochodu i zysku z uprzedniej  sprzedaży mieszkania. A taka sytuacja jest najwyraźniej uznana jako powodująca powstanie obowiązku uiszczenia podatku od sprzedaży nieruchomości na mocy ogólnych przepisów ustawy o PIT.

Uważam, że spełniłam wymogi uzyskania zwolnienia podatkowego poprzez:

- faktyczne i udokumentowane przeznaczenie całości kwoty uzyskanej ze sprzedaży mieszkania na zakup domu jednorodzinnego, w którym następnie zamieszkałam wraz z mężem i dziećmi

- zachowanie ustawowego terminu w/w czynności.

Uważam, że odmowa ze strony Urzędu Skarbowego uznania tego faktu, ze względu na zapis notarialny dotyczący współwłasności męża, w sytuacji faktycznego spełnienia określonych ustawą wymogów i pozostawania z mężem w nieograniczonej odrębnymi umowami małżeńskiej wspólnocie majątkowej, pozbawia mnie przysługującego mi prawa do ulgi w pełnym zakresie i naraża na konieczność zapłacenia zaległości podatkowej wraz z odsetkami, wobec braku możliwości przygotowania się finansowego na taką sytuację.

Czy mój tok rozumowania jest słuszny?