Zwrot zaliczki na poczet dywidendy a CIT estoński

Dzień dobry,

Poproszę o wsparcie w poniższej kwestii dot. wypłaty dywidendy. Będziemy bardzo wdzięczni za wsparcie w związku z koniecznością uzgodnienia tych kwestii do sprawozdania za 2023.

Spółka od 2022 roku jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (CIT Estoński). Jest małym podatnikiem CIT.

Spółka osiągnęła zyski w wysokości:

-      XXX mln zł w latach poprzedzających 2022 rok,

-      XXX mln zł w roku 2022.

Dywidendy nie były wypłacane. Zyski były przeznaczane na zwiększenie kapitału zapasowego.

Po zatwierdzeniu sprawozdania Spółki za 2022 rok Zarząd podjął decyzję o wypłacie zaliczki na dywidendę w łącznej wysokości XXX mln zł. Zaliczka została wypłacona udziałowcom Spółki XXX r. Przelewy opisane zostały jako „Zaliczka na dywidendę”.

Spółka nie potrąciła od wypłaconej zaliczki zryczałtowanego podatku dochodowego oraz nie rozliczyła podatku CIT od wypłaconej dywidendy.

Spółka w 2023 r. osiągnęła zysk niższy niż planowany. Nie pozwala on na wypłatę dywidendy w zamierzonej wysokości.

Czy wspólnicy Spółki są zobowiązani do zwrotu wypłaconej dywidendy w kwocie przekraczającej wartość osiągniętego przez Spółkę zysku?

Czy w przypadku niezwrócenia części dywidendy można uznać, iż została ona wypłacona z zysku za 2023 r. oraz z kapitałów zapasowych dotyczących 2022 r. (czyli z okresu objętego CIT estońskim)?

Czy Spółka powinna potrącić zryczałtowany podatek dochodowy od wypłaconej zaliczki na dywidendę?

Czy potrącając zryczałtowany podatek dochodowy Spółka mogła zastosować mechanizm, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, czyli pomniejszyć go o 90% podatku CIT? Jeśli tak, to w jaki sposób go oszacować?

Czy ewentualny zwrot całości zapłaconej zaliczki (z tytułu np. błędnego przelewu) zwolniłby Spółkę z obowiązków w zakresie podatków PIT oraz CIT?

Co Spółka i udziałowcy powinni zrobić w obecnej sytuacji? A właściwie, jak ten problem możemy rozwiązać korzystnie dla spółki?