Darowizna przedsiebiorstwa a koszty zakupu towarów

Opis zdarzenia:

Na podstawie umowy darowizny doszło do przekazania przedsiębiorstwa pomiędzy matką a synem. Obydwie firmy to jednoosobowe działalności osób fizycznych (PKPiR, podatek liniowy).

W skład przejętej firmy wchodzą między innymi towary handlowe.

Na dzień przejęcia dokonano spisu z natury towarów handlowych i wyceniono wg cen zakupu.

W działalności Darczyńcy skorygowane będą koszty w w towarów na podstawie remanentu i nie zostaną uwzględnione przy ustalaniu dochodu z działalności gospodarczej.

Pytanie

Jak prawidłowo zewidencjonować towary i ich wartość w działalności Obdarowanego?

Czy można je ująć w kosztach i uwzględnić przy obliczaniu rocznego dochodu z działalności poprzez różnice remanentowe?

Skoro Darczyńca dokonał korekty kosztów związanych z nabyciem darowanych towarów handlowych, jednocześnie ponosząc wydatek na ich nabycie to Obdarowany powinien mieć prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość sprzedanych towarów, a towary pozostałe na koniec roku ująć w spisie z natury i ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako stan zapasów na koniec roku. W innym wypadku dojdzie do podwójnego opodatkowania, ponieważ przychód uzyskany ze sprzedaży towarów handlowych otrzymanych w darowiźnie jako składnik majątku przedsiębiorstwa nie zostanie pomniejszony o koszty ich zakupu. Może dojść do sytuacji że podatek dochodowy będzie wyższy niż rzeczywisty zysk ze sprzedaży ww. towarów.

Należy zaznaczyć, iż organy podatkowe często zajmują stanowisko, zgodnie z którym u obdarowanego wartość otrzymanych w darowiźnie towarów nie może być kosztem uzyskania przychodów. Powołują się na przepis art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który uzależnia możliwość zaliczenia wydatku w ciężar kosztów uzyskania przychodów od spełnienia m.in. warunku, że wydatek ten musi zostać poniesiony przez podatnika. Zatem skoro nabycie towarów handlowych nastąpiło w drodze darowizny (nieodpłatnie) - to ich wartość nie będzie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów pozarolniczej działalności gospodarczej, ponieważ nie została spełniona jedna z przesłanek wynikająca z ww. art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wymóg faktycznego poniesienia kosztu i nie może być brana pod uwagę przy ustaleniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przyjmując takie stanowisko żaden organ nie odniósł się do kwestii podwójnego opodatkowania przekazanych w darowiźnie towarów.

Czy istnieje jakiś inny przewidziany przepisami sposób aby ustalić faktyczny dochód ze sprzedaży darowanych towarów?